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有境外關係交易 跨國企業 須備移轉訂價報告

  • 工商時報 林昱均
圖/本報資料照片
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部分企業5月不僅要申報營所稅,還要留意移轉訂價。國稅局表示,若大型跨國企業(收入總額5億元以上)或是中型跨國企業(收入總額在3~5億元)且全年受控交易總額達2億元,若有境外關係交易情況,須備好移轉訂價報告備查。

官員指出,今年我國營所稅申報期間為5月1日至6月1日,依照移轉訂價查核準則規定,企業若為移轉訂價範圍者,必須在5月1日至6月1日報稅期間同時備妥報告書,國稅局隨時都可能做抽查。

至於哪一些企業屬於移轉訂價範圍?官員認為,如果企業是大型跨國企業,判斷標準就只有全年受控交易2億元門檻。

但如果企業是中型跨國企業,官員表示,若全年受控交易總額達2億元,而且享有租稅優惠超過200萬元、申報扣除前十年虧損超過800萬元或與境外關係人有交易等任一項,同樣要比照大型跨國企業備妥移轉訂價報告。

官員指出,按照法規,移轉訂價報告至少要包含企業的事業綜覽、企業集團組織與受控交易資料,如企業的營運歷史、商業活動、策略、產業及經濟情況分析等,還有受控交易的金額、對象、目的、風險分析等,企業法遵文件較為繁雜。

在實務上,以往移轉訂價查核重點多為毛利率與利潤、對價關係異常、頻繁與關係人交易、連三年損益不規則變動、全球集團企業高利潤但國內企業卻虧損等。

不過,企業若有移轉訂價情況,國稅局往往需要更多人力去檢視企業的海外資料,大幅增加行政成本。我國為過濾因應原物料漲跌的關係人交易價格調整情況,因此訂定一次性移轉訂價原則、今年起上路。

官員解釋,一次性移轉訂價原則為企業在合約載明各種受控交易條件,讓國稅局做簡單審查。企業透過揭露交易條件、訂價策略,並將調整後價款計入帳簿且其他交易參與人同時調整帳目,最後完成繳稅,即可適用該原則,每年1月底再檢附申請書就能符合法遵。

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