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資金專法落日 回歸最低稅負

  • 工商時報 林昱均
未上市櫃股票交易所得課稅、資金回台專法落日都是財政部2021財稅重點。(圖/本報資料庫)
未上市櫃股票交易所得課稅、資金回台專法落日都是財政部2021財稅重點。(圖/本報資料庫)

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為遏止運用未上市櫃公司炒房規避稅負,賣出未上市櫃股不再享有證所稅免徵優惠;而資金回台專法在上路滿一年後落日,也不能再適用優惠稅率10%。

財政部指出,2021年財稅、關務共有三大重點,首先是未上市櫃證券交易所得自2021年元旦起列入最低稅負制範圍、適用20%稅率,第二是台商資金回台專法將在2021年8月14日落日,無法再適用優惠稅率10%,必須回歸到最低稅負制。第三為2021年元旦起攜帶超量菸酒回國罰鍰將加重。

我國最低稅負制自2006年施行,當時證券交易所得停徵所得稅,但未上市櫃股票交易所得需納入基本所得額課徵基本稅額。然而,我國自2013年~2015年恢復實施證券交易所得課稅制度,並且在2016年停徵有價證券的證券交易所得稅,但未上市櫃股票交易所得未再列入個人基本所得額課稅規定。

賣未上市櫃股‧計入基本所得

考量到租稅公平,財政部已定調將修正「所得基本稅額條例」,自2021年起恢復未上市櫃股票交易所得計入基本所得額。

官員指出,近三年來,國稅局時常發現有個人透過未上市櫃買下大量不動產,再透過股權交易、轉賣整間公司,表面上是賣公司、實質上是出脫不動產獲利。如此一來,即可避開個人房地合一所得稅制的短期買賣最高稅率45%,同時還可適用證券交易所得免徵優惠,等於把財產交易所得轉化為證券交易所得、有效降低稅負。

不過,自2021年起,財政部將針對未上市櫃公司轉賣股權課徵最低稅負制,企業部分將適用12%徵收率、個人為20%,有效增加運用未上市櫃公司規避房地合一稅的成本、進而抑制該類投機炒房情況。

此外,我國《境外資金匯回管理運用及課稅條例》、即為台商回台資金專法自2019年8月15日上路,台商首年適用8%稅率、第二年則適用10%稅率,若申請實質投資,可再核退半數稅款,稅率可降為4%、5%。

資金專法上路累計至2020年11月14日,已有1,053件申請案,申請匯回金額為2,265億元,其中有994案、約2,206億元資金實際匯回台灣,僅四成為個人、六成為企業,台商企業為主要回流動能。另外也有230件申請實質投資、金額達683億元。

但依照時程,資金專法將於2021年8月14日落日,而且財政部坦言很難再延長,因為涉及國際反避稅規定、洗防法等限制,因此延長期限的可能性非常低。

若資金專法落日後,台商要將海外資金匯回我國,只能選擇依財政部解釋令回台。財政部表示,若台商該年度境內外收入超過670萬元、必須試算基本稅負,也就是境內外收入減除670萬元後、適用20%稅率,若基本稅負大於當年度綜所稅,則台商必須繳納基本稅負,且回台資金也要有證明文件,像股利收入需要檢附股東會決議書佐證。

超帶菸品入境‧罰鍰加重一倍

此外,關務方面,我國自2021年元旦起將提高攜帶超量菸品入境罰鍰,將從每條500元提高到每條1千元,等於罰鍰加重一倍。至於攜帶超量酒品,將改為累進制度,超帶酒精濃度超過10%以上酒品適用每公升罰2千元制度、與舊制相同,但是濃度低於10%則適用超帶每公升罰500元,比起舊制每公升罰2千元而言,罰鍰較輕。

依照我國「菸酒查緝及檢舉案件處理要點規定」,每一位入境旅客皆有攜帶菸酒限制,不能帶超過一條菸、1磅菸絲、25支雪茄、1公升酒品,如果任一項目超過標準,必須主動走到海關紅線櫃台、申報補稅。財政部也提醒,攜帶超量菸酒將由海關沒入並裁罰。

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