台股上市櫃股息發放近尾聲，其中被繼承人遺留的公司股票，若是在死亡前除權息交易，得列入遺產申報，繼承人取得股利後，適用所得稅法第4條第17款規定，得免納綜所稅；但若是在死亡後才除權息，所配的股票或股息就屬繼承人的營利所得，得課徵綜所稅，財政部國稅局提醒，不僅視為繼承人所得，且是以「股票過戶或現金領取的年度」，作為所得歸屬年度，並計算綜所稅率。
台北國稅局舉例，甲君母親於2014年間死亡，其遺有A公司股票，該公司2015~2018年等4個年度均有分配股利（包含現金及股票股利），而甲君與其他繼承人就前述股利的分配未能達成協議，遲至2019年度，始備齊股利分配同意書等文件資料，並至A公司的股務代理機構辦妥過戶登記及領取事宜。
甲君因此獲配股利150萬元，其2019年度綜合所得稅結算申報時，卻未申報該營利所得，北稅局將150萬元併入綜合所得總額課稅，計算可抵減稅額8萬元，因其適用綜所稅稅率為20%，核定補稅22萬元。
雖甲君不服申請復查，主張股利應以公司原分配年度為課稅年度，並依「兩稅合一」制度核認可扣抵稅額等，但因甲君及其他繼承人2019年才辦妥過戶登記等事宜，應以此認定課稅年度，並依當時計算所得額及稅額，國稅局考量所得稅法於2018年2月修法後，已不採「兩稅合一」，因此駁回其申請。
台北國稅局表示，公司於繼承事實發生後所配發的股利並非遺產，得由繼承人先行辦理過戶登記及領取，雖無須提示稅款繳清證明書或核定免稅證明書，但仍應檢附繼承系統表等文件資料。
若繼承人有數人，還要檢附各繼承人簽章的股利分配同意書，繼承人間若就股利的分配未能達成協議，無法至公司或股務代理機構辦理相關事宜，即應待繼承人間達成協議，並據以辦妥過戶登記及領取後，才能支配運用股利，所得才實現，因此是以遺產孳息過戶或領取年度，做為課稅年度，提醒民眾留意自身權益。
（旺得富理財網 李宗莉）