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會計師遭懲戒 財務報告簽證占91%居冠

金管會證期局簡任稽核吳慧玲(前排右二起)、會計師公會全國聯合會理事長黃奕睿、高雄市會計師公會理事長李春宗等人,3日出席112年度紀律暨職業道德研討會。圖/顏瑞田
金管會證期局簡任稽核吳慧玲(前排右二起)、會計師公會全國聯合會理事長黃奕睿、高雄市會計師公會理事長李春宗等人,3日出席112年度紀律暨職業道德研討會。圖/顏瑞田

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金管會證期局簡任稽核吳慧玲3日在高雄一項研討會中表示,國內會計師遭懲戒的項目,以財務報告簽證的違失占比91%居冠,她提醒會計師一定要特別注意企業經營環境的變化、交易模式的改變、內控失效、企業併購或出售等重大交易、以及跨境交易等風險態樣,會計師公會全聯會理事長黃奕睿則希望,會計師執業除了紀律之外,更要有職業道德,接軌國際,促進我國會計產業更好的發展。

中華民國會計師公會全國聯合會、台灣省會計師公會、以及高雄市會計師公會,3日下午2時聯合主辦「112年度紀律暨職業道德研討會」,由高雄市會計師公會紀律委員會主委張學志主持,邀請金管會證期局簡任稽核吳慧玲主講「違反會計師法及懲戒案例解析」、財政部高雄國稅局長陳柏誠主講「會計師代理所得稅事務違失案例常見缺失解析及應注意事項」、財政部南區國稅局長李雅晶主講「近期稅務代理重大違失態樣及移付懲戒作業介紹」。

金管會證期局簡任稽核吳慧玲指出,近期發生的康友財簽案,是對執業會計師的警鐘,千萬不可輕忽,該案也提醒會計師簽證輪調的重要性,才能合法、獨立行使財務簽證專業。

她說,自從美國頒布沙賓法案,成立公開發行公司會計監督委員會(PCAOB)之後,我國從2007年全面修正會計師法,增訂主管機關金管會,得對簽證公開發行公司財務報告的會計師事務所,進行檢查。

吳慧玲表示,根據2017年到2022年的統計,會計師遭到包括罰鍰、停業、警告、以及申戒等懲戒的項目,以財務報告簽證占比最高,達91%。

她提醒,會計師對公開發行公司簽證時,務必要注意企業經營環境的變化、交易模式與過去方式或與同業常態不同、內部控制失效、企業併購或出售等重大交易、以及跨境交易等五大風險態樣,而且在執行業務時,一定要保有工作底稿,「這是會計師的保命符」。

根據過去查核懲戒的缺失案例來看,未了解新增前十名銷貨客戶交易的性質和合理性,是查核銷貨收入最常見的缺失之一,吳慧玲強調,企業只要有進入前十名的客戶,會計師一定要深入分析,而且,不只要證實測試,而是要做到內控測試。

至於函證,也是會計師務必謹慎的重大事項,吳慧玲指出,就曾有一家企業遭出納挪用1億元的案例,會計師未取得銀行回函,而是以核對銀行對帳單取代,偏偏該對帳單疑似由出納自己編製,會計師因此疏失而遭受懲戒。

中華民國會計師公會全國聯合會理事長黃奕睿表示,除了紀律之外,我國會計師跟隨國際腳步,正逐步提升職業道德層面,一旦職業道德提高,紀律的要求自然降低,因此,在世界潮流之下,我國會計師每2年也要必修3小時的職業道德課程,這是全球會計師公會的必要作為。

高雄市會計師公會理事長李春宗表示,他跟黃奕睿看法相同,「如果不自律,就是他律」,會計師只要自律多一點,他律就會少一點。

李春宗指出,最近這1年,我國會計師遭到懲戒案例雖然已經減少到4到5件,但,會計師一旦遭到懲戒,大概就是職業生涯的結束,因為,金管會對於會計師的懲戒,都上網公告,財務報告的使用者,包括銀行、投資機構等,都會對遭到懲戒的會計師產生不信任感,因此,他呼籲所有會計師執業人員,一定要自律、法遵。

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