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轉換海外基金標的要注意 獲利未匯回仍要報稅

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近年國人投資海外基金風潮日盛,但部分投資人轉換基金標的(例如從股票轉為債券),若原投資有獲利,雖然相關金額隨即轉換至新標的、並未匯回,仍因申報個人基本所得(最低稅負),否則可能被國稅局認定短漏報所得,進而裁處漏稅罰金。

依所得基本稅額條例第12條明定,個人基本所得額為依所得稅法規定計算綜合所得淨額,加計該條各款金額後的合計數,其中包括海外所得。

財政部表示,經常有民眾投資海外基金,在轉換基金標的時雖原始基金標的有獲利,但認為其金融帳戶並未匯入贖回款,因此未申報個人基本所得。

國稅局說明,基金轉換就投資者而言,其行為包含兩個意思表示,即投資者一來有贖回原基金的意思表示,二來有將贖回原基金金額,全部再重新投資購買新基金的意思表示。

國稅局進而指出,投資人於基金轉換後,已由持有原基金轉為持有新基金,亦即藉由取得新基金(足以替代現金報償)而實現所得,其持有(可支配)基金內容既已變更,應於轉換當年度計算原基金處分損益,併入所得課稅。

舉例說明,甲君於2010年間向A銀行以20萬2,100美元申購海外B綠能基金100單位(每單位2,000美元、手續費2,100美元),2021年甲君持有B綠能基金大幅上漲至每單位5,000美元(市值50萬美元),甲君因而將100單位的B綠能基金全數轉出,並全額轉換為C黃金基金。

A銀行據此計算甲君處分B綠能基金海外財產交易所得新台幣842萬1,333元(50萬美元減成本20萬2,100美元後,以匯率28.27元計算,並扣除轉換手續費300元)。

國稅局表示,甲君雖有申報110年度綜合所得稅,且其綜合所得淨額為0元,但因其海外財產交易所得已超過110年度基本所得額的扣除額670萬元,依所得基本稅額條例第13條規定,甲君應報繳基本稅額34萬4,266元(8,42萬1,333元減免稅額再乘以稅率20%),因甲君未依規定報繳,國稅局按所得基本稅額條例第15條第2項規定,補稅並裁處罰鍰。

財政部同時提醒,所得基本稅額條例未規定個人海外財產交易損失可跨年度扣除,但依量能課稅原則,投資人如發生海外財產交易損失時,僅得於「同年度」有海外財產交易所得範圍內扣除,與所得稅法有關國內財產交易損失得於以後三年度財產交易所得扣除的規定不同。

且因應物價漲幅達法定水準,個人基本所得免稅額明年將調高至750萬元、後年5月申報綜所稅時適用。即如果基金投資人處分、轉換交易時間在明年,後年申報相關獲利時的免稅額即可提高。

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