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全球最低稅負制2024年英日韓上路 勤業眾信籲台商及早準備

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全球最低稅負制(GloBE)2024年將在英國、日本及韓國正式上路。勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅主持會計師廖哲莉4日表示,適用GloBE規範的台灣跨國集團(集團合併營收近四年中有二年逾7.5億歐元)需自即日起關注既有遵循義務如財務報表之揭露、國別報告内所揭露内容與未來GloBE申報之連結及交互影響。

廖哲莉提醒,自2024起對已立法且實際執行之地區(目前已確認英國、日本及韓國等國將自2024年開始施行GloBE),跨國企業應單獨揭露有關其該國/地區GloBE之當期所得稅費用。隨著歐盟和其他國家逐步完成立法,即便台灣立法内容及時程尚不明確,企業仍應積極關注GloBE全球發展之最新動態, 2024年財務報表之揭露內容也需隨之調整,確保出具之財務報表合宜合規。

根據GloBE規範,於實施後首三個年度引入過渡期避風港條例。跨國集團可透過「排除計稅測試(De minimis test)、簡易有效稅率測試(Simplified ETR test)或例行性利潤測試(Routine profits test)」三個簡易測試評估各地區是否適用,若適用過渡期避風港條例則無需繳納補充稅款。

廖哲莉呼籲,未來台灣修訂國別報告填寫指引時,可考慮朝降低投資收益對有效稅率計算之衝擊為目標。與此同時,企業可先行辨識其財務報表内稅前淨利及轉投資收益之細項,以利未來若主管機關明訂國別報告收入計算中無需包含投資收益,可即時調整國別報告申報内容,與全球最低稅負制内過渡期避風港條例的計算接軌。

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