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全球最低稅負制將開跑 陸企年底盤查三關鍵

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全球最低稅負制(GloBE)將於2024年實施(新加坡及香港2025年實施),大陸也已加入GloBE全球稅改方案,會計業者建議,台商年底前應事前評估GloBE可能需提示的資料,並做好相關紀錄與準備,以因應未來稅務機關查核。

會計師指出,陸企當年度若有發生跨境的關係人交易,且台灣母公司已有編制集團主檔,就符合大陸當地企業準備集團主檔的規定,且應當在台灣母公司會計年度終了日起12個月內備妥的規定。

此外,年底會計科目餘額是會計師簽證及查核重點,大額特殊會計科目應檢視的常見異常科目可分股東往來和異常費用,且相關異常費用如員工福利費及技術服務費等,除了企業所得稅問題,也可能延伸增值稅及個人稅風險。

股東往來部分,依158號第2條規定,納稅年度內個人投資者從其投資企業借款,在該納稅年度終了後未歸還且未用於企業生產經營,未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依利息、股息、紅利計徵個人所得稅。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部資深會計師徐曉婷指出,不少台商享有企業所得稅優惠,也應再確認是否符合相應條件,例如研發費用加計100%扣除、技術先進型服務企業或高新技術企業減按15%稅率徵收企業所得稅。

會計業者提醒,大陸已朝「事前服務與事後監管」相結合的企業所得稅管理機制,取得技術先進型服務企業或高新技術企業,不代表一定可享受15%優惠稅率,且企業應留存備查資料包括測算收入占比和智慧財產權相關材料等。

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