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被繼承人死亡後獲配股利 要報遺產稅?

圖/吳靜君
圖/吳靜君

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台股多頭走了一段時間之後,緊接著5月報稅季也即將到來,報稅相關議題也成民眾焦點,其中遺產稅最受重視,台北國稅局接獲接獲民眾來電詢問,被繼承人死亡日後獲配上市、上櫃或興櫃公司股利,應列入遺產申報嗎?

台北國稅局表示,被繼承人所遺上市、上櫃或興櫃公司股票,若該股票發行公司之除權(息)交易日在死亡日之前,被繼承人已取得領取股利之權利則應申報遺產稅;反之,除權(息)交易日在被繼承人死亡日之後,則所配發之股利為繼承人之所得,應課徵繼承人的所得稅,非遺產範圍。

台北國稅局舉例,甲君於112年9月20日死亡,遺有季配息之A上市公司股票,112年度該股票第三季之除息交易日為112年9月14日、第四季之除息交易日為112年12月14日,A公司分別於112年10月12日、113年1月11日配發現金股利。甲君死亡時,A公司股票第三季已除息,甲君取得配息之權利,故其於112年10月12日獲配之現金股利,應計入遺產總額申報;而A公司於112年12月14日除息時甲君已死亡,則113年1月11日配發之現金股利即屬繼承人之所得,應由繼承人申報綜合所得稅。

該局提醒,被繼承人死亡時若遺有上市、上櫃或興櫃公司股票,除股票本身應申報遺產稅外,並需注意是否有應申報之股利。

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