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KPMG、賦稅署 教戰CFC首次申報

日報

KPMG、賦稅署 教戰CFC首次申報

隨5月報稅季開跑,受控外國企業(CFC)制度迎來首次申報,財團法人安侯建業永續發展教育基金會及KPMG安侯建業,3日舉辦「迎戰CFC首次申報-最新法規暨實務面面觀」研討會,協助企業掌握CFC制度相關法令修正重點及查核實務。  CFC制度上路 KPMG:反避稅更臻完備  KPMG安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰表示,國際租稅發展日新月異,在全球反避稅浪潮下,台灣繼施行反資本稀釋及移轉訂價三層文據後,續於2023年施行CFC制度,使反避稅制度更臻完備,透過企業控制國外低稅負公司的台商,務必多加留意相關稅務變革。  陳彩凰指出,KPMG安侯建業邀請財政部賦稅署署長宋秀玲出席研討會,分享CFC制度最新修正及審查重點,KPMG安侯建業稅務投資部專家也從實務案例剖析最新申報與查核趨勢。  宋秀玲表示,營利事業CFC制度及個人CFC制度已於2023年度正式施行,但此新制不會溯及既往,第一層CFC的2022年度及以前年度盈餘,不適用CFC制度,而是在實際分配年度才課稅;其2023年度及以後年度盈餘,才適用新制,即在「盈餘發生年度」就要課稅。  宋秀玲指出,財政部持續參酌各界反映的問題及建議,並於2023年底修正發布「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」及「個人計算受控外國企業所得適用辦法」,增訂信託關係構成CFC關係人的規定、透過損益按公允價值衡量的金融工具(FVPL)評價損益得選擇延後至實現時計算損益,及修正微量豁免條款防弊規定、CFC當年度盈餘計算公式等。  針對企業關心的微量豁免,宋秀玲解釋,倘若CFC有實質營運活動、或當年度盈餘在新台臺幣700萬元以下,即可豁免,但為避免藉成立多家CFC分散盈餘,如果境內營利事業或個人申報戶(個人加應合併申報之配偶及受扶養親屬)控制的全部CFC,當年度盈餘或虧損合計數為正數且超過700萬元,即便持有的個別CFC當年度盈餘在700萬元以下,不可豁免。  宋秀玲指出,2023年底修正後,將「全部」CFC當年度盈餘合計數是否超過700萬元的計算範疇,限縮於納稅義務人(境內營利事業或個人申報戶)「直接持有股權、且不具實質營運活動」的CFC當年度盈餘合計數。  宋秀玲舉例,甲「直接」持有CFC 1、CFC 2的各100%股權,且透過CFC 1「間接」持有CFC 3的100%股權。其中CFC 2「有實質營運活動」。CFC 1、CFC 2、CFC 3當年度盈餘分別為200萬元、600萬元、100萬元。  修正前,3間CFC當年度盈餘合計數為900萬元、超過700萬元門檻,甲應就CFC 1計算CFC營利所得;修正後,「有實質營運活動」的CFC 2 600萬元、「間接」持有的CFC 3 100萬元不列入「合計」,即甲僅需計算直接持有、無實質營運活動的CFC 1當年度盈餘200萬元,由於200萬元並未超過700萬元門檻,因此可適用豁免,放寬甲免認列CFC所得。  宋秀玲進一步表示,所得稅結算申報書已按CFC制度設計簡單檢核過程(CFC申報書表),依式填報可檢測是否須依CFC制度課稅,並提醒填寫CFC申報書表注意事項,如:而符合豁免規定的CFC仍應揭露,以確保權益。  宋秀玲並建議,企業面對CFC制度上路所帶來的影響,應減少未具經濟實質的投資架構以及營運布局,可重新檢視設立投資架構及相關交易安排是否具備合理商業理由,將投資或商業決策回歸以經濟實質為目的,「投資架構越直接越好」。  營所稅移轉訂價 無形資產列查核關鍵  KPMG安侯建業稅務投資部副總經理張維欣指出,隨國際反避稅浪潮,移轉訂價已為營所稅查核重要一環,各國稅局查核日趨嚴謹,無形資產議題更為其中查核重點,因此公司應綜合考量相關潛在稅務風險與具體影響。  張維欣也提醒,公司應建立對稅務治理的風險機制,將營運面與稅務治理相結合,以更好的控管稅務風險,並避免因缺乏適當的稅務治理,造成租稅成本上升,及對公司聲譽不良的影響。

CFC上路稅收增55億元 財政部:稅收估算僅證交稅沒把握

產業

CFC上路稅收增55億元 財政部:稅收估算僅證交稅沒把握

立法委員吳秉叡問及,CFC去年上路,對於今年申報所得稅的影響;以及近幾年稅收超徵,財政部預估稅收失準的問題。財政部次長李慶華表示,CFC稅收增加55億元。 李慶華今日到立法院財政委員會接受質詢。針對吳秉叡問及CFC上路對於稅收的影響。根據研究統計,上市櫃公司有7成有海外投資,累計盈餘大約是1259億元,估計影響稅收大約是55億元。 為何CFC實施影響稅收僅55億元,李慶華表示,不是每一元都會收CFC的稅,像是如果即便在低稅負地區設置公司,但是有實質營運;以及設置有免稅額度700多萬元,以及海外如果有繳稅可以回來扣抵等。 根據預算編列,營所稅收9000多億元,吳秉叡、立委賴士葆經濟持續增加,但是營所稅收早已破兆元,皆認為財政部編列仍偏於保守。 李慶華回應,去年已經精進稅收預估,成立稅收估測小組,這個預測小組今年還會持續運作,超徵不會像前兩年差距這麼大,今年比較沒有把握是證交稅,因為財政部以日成交量3500億元,現在日成交量已經達到5000多億元。

金融

《金融》報稅季CFC制度上路 磊山保經籲高資產族要注意

【時報記者莊丙農台北報導】5月綜合所得報稅季來臨,不少民眾已收到各式扣繳憑單,為接下來的報稅做準備。今年報稅最不同之處,在於個人受控外國企業制度(CFC制度)的實施,若個人CFC所得與海外所得合計在100萬元以上,就必須計入基本所得額,計算最低稅負。磊山保經首都營運處業務協理林彥(文)表示,CFC制度於2023年1月1日開始實施,今年5月申報個人綜合所得稅時必須申報,因其主要影響的是持有境外公司的個人,且是直接或間接持有境外低稅負區關係企業股份達50%或具重大影響力,且個人、配偶及二等親內親屬合計直接持有CFC股權達10%的高資產或企業主,預估影響人數可能在千人左右。  林彥(文)指出,CFC制度的實施,代表全球反避稅趨勢更趨成熟,跨國資訊愈來愈透明,持有國外企業的個人與家族應正視CFC制度上路後帶來的影響。早期資產傳承的規畫方向重視隱藏性,但在現今資訊透明的背景下再也無所遁形,如何有效率的曝光尋找更合法合規、有效益的稅務規畫與財務傳承策略是高資客們的重要課題;而其中必定會使用的一種工具,就是運用保險槓桿化、長期化的特色,為自己與家族預先做準備。  轉嫁風險、增加保障是保險的本質,但適當地運用保險,也能達到資產傳承的目的。尤其保險有「放大資產」、「依要保人意向分配保險金」、「類信託的分期定額給付」、「掌握控制權」與「預留稅源」等多重功能,這對資產傳承規畫更為重要。因為根據《遺產及贈與稅法》規定,給付指定受益人的人壽保險保險金,不計入遺產總額、免課徵遺產稅,因此建議可以在青壯年時期,就投保具槓桿效益的保單,要保人在保單繳費、累積期間,可隨時間累積、放大資產;年長後再視個人意願,透過指定受益人與保險金給付比例等方式,分配資產做好傳承規畫,而且仍能手握控制權不外流。將來保單給付的保險金,還能作為預留稅源,供受益人或下一代繳交遺產稅負,甚至是資產傳承,讓家族基業長青、照顧後代的心意完整實現。  磊山保經提醒,保險是合理的節稅工具,民眾在依個人需求規畫的同時,要小心避免誤觸財政部曾公布的投保八大態樣,例如重病、高齡、短期、躉繳、鉅額等投保地雷、踏進「實質課稅」誤區,建議一定要在合乎法規的情況下做好完整規畫,也可以尋求專業保險顧問的協助,在專家的協助與建議下,為自己量身訂做合適的資產傳承長期策略。

日報

海投族 個人CFC首申報 納海外所得

今年所得稅申報的一大特點是,個人CFC(受控外國公司)制度將首度申報。海外控股公司(BVI/KY)無實質營運且盈餘高於一定數額時,若有盈餘,不論實際上是否分配,都將視同已分配給個人股東,並計入最低稅負的海外所得額課徵,稅率20%。  舉例來說,台灣的陳姓個人大股東100%持有BVI/KY公司(B),再透過B公司100%持有位在泰國的A公司,假設A公司稅後盈餘1億元且股東會決議全數分配,過去B公司可保留A公司分配盈餘,達到替陳姓大股東遞延稅負的效果。  但在CFC上路後,B公司若符合財政部CFC定義,則其盈餘不論是否保留,都視同分配給個人股東,即陳姓大股東會因此增加1億元的海外所得,以20%稅率計算,將多出2,000萬元稅金。  資誠聯合會計師事務所家族企業傳承暨個人資產及稅務管理會計師洪連盛指出,個人CFC有兩大判定指標,一是境外公司指在台灣境外低稅負國家或地區的外國企業,且符合股權控制或質實控制的標準。  其中股權控制指個人及其關係人直接或間接持有境外公司股份或資本額合計達50%;實質控制則指個人及其關係人對境外公司的人事、財務或業務經營具有控制能力。  洪連盛以五種情況為例,說明個人是否應申報CFC。情況一是三位沒有親屬關係的朋友共同持有Y境外公司,其中A個人持股40%、B個人持 股30%、C個人持股30%,沒有任何一人及其關係人持股合計大於50%,因此Y境外公司非屬任何一人的CFC。  但如果A、B、C三人同時擔任甲公司董事,則此時三人即互為關係人,在計算三人CFC持股比率時,都需加總計算,也就是Y公司將同時為A、B、C三人的CFC。  另一種情況則是上述A、B、C三人中,A把個人持有的40%股權信託給甲公司,B和C則為信託受益人,因為甲公司與A、B、C為屬同一信託關係的委託人、受託人或受益人,甲公司被視為A、B、C三人的關係企業、三人即互為關係人,三人CFC持股比率需加總計算。  情況四是A個人持有Y公司40%、A的配偶B持有30%、其朋友C個人則持有30%,此時因A及B持股合計70%,已高於50%的水準,因此Y境外公司為A及其配偶B的CFC。  第五種情況是A個人持有Y公司40%、B個人持有30%,另外30%由甲公司持有,但A是甲公司董事長,洪連盛表示,此時因A對甲公司具重大影響力,甲公司被視為A的關係人,A計算CFC持股比率時,需合併計算甲公司持股、即共70%。  至於信託股權在CFC制度下的課稅方式,洪連盛表示,假設林董直接持股境外K公司30%股權,另將K公司70%股權交由乙公司信託,該信託受益比例為林董的妻子60%、兒子40%,則計算K公司持股比時,兒子直接持股比例是28%【70%*40%】、林妻直接持股比例42%【70%*60%】,林董直接持股比例則是30%。在這種情況下,本人配偶及二親等的持股大於10%,若無落入豁免,則應按各自持股比重計算CFC盈餘申報。

報稅族|基本生活費調高 四口家省1,200

要聞

報稅族|基本生活費調高 四口家省1,200

 5月綜所稅申報季又來了。安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華表示,112年度每人基本生活費調高6,000元至20.2萬元,假設適用5%稅率的四口之家,確定可適用基本生活費差額,四人共可多省稅1,200元。  楊建華強調,今年5月的綜所稅申報,與過去相較,有四大重要差異值得注意,包括民法成年年齡下修為18歲後,今年申報撫養時可能受影響;個人受控外國企業(CFC)首度申報;每人基本生活費調高;網路上傳文件容量擴大。  針對民法成年年齡下修為18歲,楊建華表示,今年申報112年度受扶養親屬時要注意,成年人需要符合特定原因,如在校就學、身心障礙或無謀生能力,才可由納稅義務人列報扶養;不符合者,須自行辦理綜所稅申報。  楊建華建議,納稅義務人可先檢視112年度扶養親屬中是否有18歲的成員,留意其申報扶養應符合條件,以免全戶的免稅額及扣除額於日後遭稅局核定調整產生影響。  另一方面,滿18歲的子女如果分戶申報,可能反而有節稅空間。尤其是父母若屬於高薪族,小孩的薪資分戶申報後,還可以降低和父母一同申報的下適用較高的累進稅率,達到更大的節稅效果。  就讀大學的子女如果在外打工,當其當年度所得若超過免稅額新台幣9.2萬元、薪資所得特別扣除額20.7萬元及教育學費特別扣除額2.5萬元的合計數32.4元萬元時,即可考慮獨立申報。  舉例來說,112年度已滿18歲且剛就讀大學的小孩,當年薪資所得如超過32.4萬元,單獨申報雖無法扣減自身教育學費扣除額2.5萬元,卻多了標準扣除額12.4萬元,兩者相差9.9萬元,以適用稅率5%計算,最多可省稅4,950元。  另一個對報稅族影響比較大的,是112年度每人基本生活費因應物價變動,調高6,000元至20.2萬元。以所得稅率5%的四口之家設算,如果確定可適用基本生活費差額,四人合計可省稅1,200元。  楊建華說明,基本生活費的計算方式,是按照申報戶的人數計算總額,再與申報戶的免稅額及特定項目扣除額總和進行比較。最後得出的基本生活費總額較高差額部分,得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。  以一家四口,且兩個小孩皆已為大學生舉例,四人基本生活費用總額為80.8萬元(20.2萬元X4),在沒有其他前提(如身心障礙或長照特扣額)下,免稅額及特定項目扣除額合計共計66.6萬元,另外,還有五大特別扣除額。

要聞

海投族|個人CFC首申報 納海外所得

 今年所得稅申報的一大特點是,個人CFC(受控外國公司)制度將首度申報。海外控股公司(BVI/KY)無實質營運且盈餘高於一定數額時,若有盈餘,不論實際上是否分配,都將視同已分配給個人股東,並計入最低稅負的海外所得額課徵,稅率20%。  舉例來說,台灣的陳姓個人大股東100%持有BVI/KY公司(B),再透過B公司100%持有位在泰國的A公司,假設A公司稅後盈餘1億元且股東會決議全數分配,過去B公司可保留A公司分配盈餘,達到替陳姓大股東遞延稅負的效果。  但在CFC上路後,B公司若符合財政部CFC定義,則其盈餘不論是否保留,都視同分配給個人股東,即陳姓大股東會因此增加1億元的海外所得,以20%稅率計算,將多出2,000萬元稅金。  資誠聯合會計師事務所家族企業傳承暨個人資產及稅務管理會計師洪連盛指出,個人CFC有兩大判定指標,一是境外公司指在台灣境外低稅負國家或地區的外國企業,且符合股權控制或質實控制的標準。  其中股權控制指個人及其關係人直接或間接持有境外公司股份或資本額合計達50%;實質控制則指個人及其關係人對境外公司的人事、財務或業務經營具有控制能力。  洪連盛以五種情況為例,說明個人是否應申報CFC。情況一是三位沒有親屬關係的朋友共同持有Y境外公司,其中A個人持股40%、B個人持 股30%、C個人持股30%,沒有任何一人及其關係人持股合計大於50%,因此Y境外公司非屬任何一人的CFC。 但如果A、B、C三人同時擔任甲公司董事,則此時三人即互為關係人,在計算三人CFC持股比率時,都需加總計算,也就是Y公司將同時為A、B、C三人的CFC。  另一種情況則是上述A、B、C三人中,A把個人持有的40%股權信託給甲公司,B和C則為信託受益人,因為甲公司與A、B、C為屬同一信託關係的委託人、受託人或受益人,甲公司被視為A、B、C三人的關係企業、三人即互為關係人,三人CFC持股比率需加總計算。  情況四是A個人持有Y公司40%、A的配偶B持有30%、其朋友C個人則持有30%,此時因A及B持股合計70%,已高於50%的水準,因此Y境外公司為A及其配偶B的CFC。  第五種情況是A個人持有Y公司40%、B個人持有30%,另外30%由甲公司持有,但A是甲公司董事長,洪連盛表示,此時因A對甲公司具重大影響力,甲公司被視為A的關係人,A計算CFC持股比率時,需合併計算甲公司持股、即共70%。  至於信託股權在CFC制度下的課稅方式,洪連盛表示,假設林董直接持股境外K公司30%股權,另將K公司70%股權交由乙公司信託,該信託受益比例為林董的妻子60%、兒子40%,則計算K公司持股比時,兒子直接持股比例是28%【70%*40%】、林妻直接持股比例42%【70%*60%】,林董直接持股比例則是30%。在這種情況下,本人配偶及二親等的持股大於10%,若無落入豁免,則應按各自持股比重計算CFC盈餘申報。

報稅快訊      112年度綜合所得稅結算申報新法規

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報稅快訊 112年度綜合所得稅結算申報新法規

財政部北區國稅局表示,今(113)年辦理112年度綜合所得稅結算申報,請納稅義務人注意下列新規定。 一、每人基本生活所需費用提高為新臺幣(下同)202,000元,納稅義務人本人、配偶及申報受扶養親屬基本生活所需費用總額超過全部免稅額與一般扣除額(標準或列舉從高擇一扣除)、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧等特別扣除額合計數(即基本生活費比較項目合計數)的差額部分,得再自申報的綜合所得總額中減除。二、調高員工每人每月伙食費免稅額度為3,000元,為適度反映物價變動情形,財政部修正發布「營利事業所得稅查核準則」第88條規定,將營利事業員工伙食費免稅額度由現行每人每月2,400元提高為3,000元,並自112年1月1日起適用。該部同步發布釋令,將執行業務者員工的伙食費免稅額度也一併提高為3,000元,以112年度全年在職的事業員工為例,免稅的伙食費額度較111年度增加7,200元。 三、因應民法修正調降成年年齡為滿18歲,民法修正調降成年年齡為18歲,並自112年1月1日施行,修正後關於納稅義務人適用所得稅法第17 條列報扶養親屬免稅額的要件,須特別留意,在93年(含)以前出生的成年人,除了因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確由納稅義務人扶養,得列報為受扶養親屬外,其餘應自行辦理結算申報;在94年出生的成年人,於112年度滿 18 歲,可選擇自行辦理結算申報或由實際扶養的納稅義務人列報扶養。四、個人於低稅負國家或地區成立受控外國企業(以下稱CFC)的盈餘符合一定條件者,應申報個人海外營利所得,自112年1月1日起,個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負區關係企業的股份或資本額,合計達50%或對該低稅負區關係企業具有重大影響力者,該低稅負區關係企業為CFC,個人或其與配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計直接持有該CFC股份或資本額達10%,若CFC無實質營運活動,或「當年度盈餘單一或合計已逾700萬元」,應按直接持股比率計算CFC營利所得及申報個人基本所得額。 為落實節能減碳及兼顧便民服務,財政部已修正「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」(簡稱試算要點),適度修正適用對象、條件及寄送方式,民眾辦理112年度綜合所得稅結算申報時,請多加留意相關修正規定,試算要點修正適用對象及條件,增訂自112年度起排除適用規定。 納稅義務人有下列情事之一者,其課稅年度及以後年度綜合所得稅結算申報不適用稅額試算服務:一、稽徵機關已依試算要點規定,提供課稅年度之前兩個年度稅額試算服務,惟納稅義務人均未採用。二、納稅義務人課稅年度之前一年度不適用稅額試算服務或符合適用條件但未採用且自行完成結算申報者。該局進一步說明,各地區國稅局自113年4月25日起,陸續以掛號寄發112年度綜合所得稅結算申報紙本稅額試算通知書及相關書表,或以郵簡或簡訊方式通知。民眾如欲確認112年度綜合所得稅是否適用稅額試算服務,可於113年4月25日起透過網路,至財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw)/國人綜合所得稅/稅額試算服務/申報查詢項下查詢112年度是否適用稅額試算服務。如不適用綜合所得稅稅額試算服務,可於結算申報期間利用手機、平板或電腦,登入網路申報系統(線上版、手機版),下載「查調資料稅額估算表」(以下簡稱稅額估算表),確認試算資料,如資料正確無誤,於申報期間(113年5月1日至31日)透過網路於輸入繳(退)稅資料並執行申報上傳,即可完成申報,亦可自行修改報稅資料完成申報。 112年度所得稅結算申報期間自今(113)年5月1日至5月31日止,為便利納稅義務人繳納稅款,財政部提供多元化繳稅方式,不受時間及地點限制、省時又便利。 申報綜合所得稅或營利事業所得稅,民眾除以現金至代收稅款金融機構或四大超商(限應繳納稅額在新臺幣3萬元以下)臨櫃繳納外,亦可在繳納期間內使用自動櫃員機(ATM)及透過晶片金融卡、信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶等方式繳稅,綜合所得稅更可選擇委託取款轉帳,或利用手機下載「行動支付」或「電子支付帳戶」繳稅APP(如附表),掃描繳款書上QR-Code行動條碼,即可以綁定之信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶或晶片金融卡繳納,輕輕鬆鬆不用出門,隨即完成繳稅程序。 除此,公司採用網路申報營利事業所得稅,如以信用卡方式繳納,不限定使用營利事業企業卡,事業負責人本人之信用卡嘛ㄟ通(但僅限定使用一張信用卡),只要透過電子結算申報繳稅系統計算自繳稅額後,於繳稅畫面中選信用卡繳稅,依畫面說明輸入信用卡卡號及有效期限,直接線上取得授權,繳稅輕鬆無負擔。北區國稅局呼籲納稅義務人儘量採用網際網路方式辦理申報,並於繳納期間內多加利用多元管道繳納稅款,不僅可以節省往返奔波的時間,又可享有方便與安全的多重好處。 民眾採用網路完成112年度綜合所得稅結算申報後,若有應檢附單據,可透過網路傳送附件檔案,上傳成功後,無須再郵寄或親自遞送紙本單據,節省時間,快速又方便。 財政部為賡續推動綜合所得稅網路申報附件單據電子化及上傳普及化,再度精進申報附件上傳功能及延長上傳期限,於今(113)年5月申報112年度綜合所得稅時實施,重點如下:一、附件上傳檔案總容量升級為15MB,每戶附件上傳檔案總容量由10MB提升至15MB。上傳檔案格式限清晰可辨識的JPG、PNG、PDF檔案且不可加密;如以手機拍照,可直接上傳約為5~7張相片(實際上傳檔案數視各相機及掃描設備產生的影像檔案大小而定),如附件張數較多者,建議掃描成PDF檔後再上傳。二、網路附件上傳服務時間延長至申報期限屆滿後10日。財政部電子申報繳稅服務網(http://tax.nat.gov.tw)新增附件上傳系統連結,比照紙本收件期間,開放系統服務時間自113年5月1日起至6月11日止(6月10日為端午節,順延至6月11日)。民眾可於申報期間(113年5月1日至31日)透過綜合所得稅網路申報系統附件上傳功能上傳;或於113年6月11日前透過前揭財政部電子申報繳稅服務網的附件上傳功能上傳附件檔案。 民眾如需增(刪)附件電子檔案,可於網路附件上傳服務時間重新上傳,系統會以最後一次成功上傳的檔案作為附件檔,於上傳30分鐘後可至附件上傳功能系統或透過財政部電子申報繳稅服務網首頁/國人綜合所得稅/綜合所得稅電子結算申報繳稅/申報及繳稅查詢項下112年度綜合所得稅申報及繳稅結果查詢是否已上傳成功。民眾如因附件檔案容量超過15MB或檔案格式不符合導致上傳不成功,仍可於113年6月11日前以紙本遞送或郵寄戶籍所在地或就近任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處收件。為維護自身權益,相關證明文件(含原始憑證)應妥善保存7年,以備上傳附件不夠清晰或國稅局需要進一步查證時提供核對。 財政部北區國稅局表示,財政部於113年1月31日訂定發布112年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點(下稱擴大書審要點),與上(111)年度擴大書審要點相較,主要有2項修訂重點。 該局指出,因應「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間於112年6月30日屆滿,112年度擴大書審要點配合刪除受疫情影響營業收入淨額減少達30%者得按擴大書審純益率80%計算之規定;同時亦修訂自有不動產租賃及不動產轉租賃之營利事業不適用擴大書審要點之規定。該局特別提醒營利事業辦理112年度營利事業所得稅結算申報時,如欲適用擴大書審要點應留意相關規定。 112年度營利事業所得稅結算申報期間自113年5月1日起至5月31日止,為協助納稅義務人順利完成申報,該局彙整結算申報新措施重點如下,提醒納稅義務人多加注意。 包括:一、增訂「產業創新條例」第10條之2規定,公司於我國境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位,符合相關資格條件,依規定申請適用前瞻創新研究發展及購置自行使用先進製程之全新機器設備投資抵減者,可分別按當年度支出金額25%(研發支出)及5%(機械設備),抵減當年度應納營利事業所得稅額。申請適用投資抵減者,應於辦理投資當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內(例如採曆年制者,申請期限為113年2月1日至同年5月31日),向中央目的事業主管機關申請審查,並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報,以符合程序要件。二、實施受控外國企業(CFC)制度,自112年度起,營利事業及其關係人於當年度決算日直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50%或對該低稅負區關係企業具有控制能力,且營利事業當年度直接持有該低稅負區關係企業股份或資本額者,應填報營利事業認列受控外國企業(CFC)所得明細表。三、增訂雇主給付員工確診嚴重特殊傳染性肺炎隔離治療請假期間之薪資超過勞動基準法工資給付標準或勞雇雙方約定金額者,得就該超過部分金額之200%,自申報當年度營利事業所得額中減除之規定。四、營利事業之基本所得額在新臺幣(下同)60萬元以下者,免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅。五、修正一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金(包括加班誤餐費),每人每月在3,000元以下者,免視為員工之薪資。 北區國稅局特別提醒營利事業於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時應注意上開新修訂內容,另為落實節能減碳,可多加利用財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw)辦理營利事業所得稅結算申報,既省時、方便又安全。 為配合政府推動長期照顧政策,適度減輕身心失能者家庭的租稅負擔,自108年1月1日起,納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能者,在申報綜合所得稅時,綜合所得稅全戶適用稅率未達20%、股利及盈餘非按28%稅率分開計稅且基本所得額不超過新臺幣(下同)670萬元者,每人每年可扣除長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)12萬元。 衛生福利部為配合勞動部修正「外國人從事就業服務法第46條第1項第8款至11款工作資格及審查標準」及實務需求,於113年3月26日修正發布「個人符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能者資格」,修正重點如下:(一)、放寬可聘僱外籍家庭看護工資格,內容為一、修正符合特定身心障礙項目之一失智症(輕度以上)、罕見疾病(依衛生福利部國民健康署最新公告之罕見疾病名單所對應之ICD 代碼)、重要器官失去功能-呼吸器官或中度以上吞嚥機能等。二、增訂符合長期照顧服務申請及給付辦法第7條及第9條附表四,且由各級政府補助使用居家照顧服務、日間照顧服務或家庭托顧服務連續達6個月以上者。三、增訂經神經科或精神科專科醫師開立失智症診斷證明書,並載明或檢附臨床失智評估量表(Clinical Dementia Rating, CDR)1分以上者。(二)增訂入住適用機構—團體家屋。(三)增訂入住機構期間死亡者,入住日數不受課稅年度須達90日之限制。 北區國稅局強調,為便利民眾於綜合所得稅結算申報期間查詢其課稅年度長照扣除額資料,該局主動洽請衛生福利部、勞動部及國軍退除役官兵輔導委員會,提供符合前揭公告規定須長期照顧的身心失能者的長照扣除額資料。民眾在今(113)年透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統(手機版、線上版及離線版)辦理112年度綜合所得稅結算申報時,報稅系統將自動帶入符合身心失能者規定的本人、配偶或受扶養親屬的長照扣除額資料,民眾免再另行檢附證明文件;惟民眾如於報稅系統查無資料,但認為符合前開長照扣除額規定者,仍可自行增列長照扣除額,並另行檢附相關證明文件列報減除。 112年度營利事業所得稅結算申報及111年度未分配盈餘申報將於本(113)年5月1日開始,為協助營利事業正確申報納稅,北區國稅局特別整理下列常見錯誤或疏漏情形提醒營利事業注意。 錯誤申報包括:一、停徵之證券及期貨交易所得,未計入基本所得額。二、投資國外營利事業所取得之國外股利收入,未計入課稅所得額。三、申請適用產業創新條例第10條、10條之1及10條2之投資抵減,惟未依各投資抵減辦法規定之申請期限(第10條及10條之2為辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月,第10條之1為開始前4個月),檢附各項投資計畫及適用投資抵減支出項目及文件,向中央目的主管機關申請審查。四、申報適用產業創新條例第10條研究發展支出投資抵減,惟其列報與國內外公司、大專校院或研究機構共同研究發展之支出,未依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第8條第3項規定,向中央目的事業主管機關申請專案認定。五、申報未分配盈餘減除實質投資金額時,以未分配盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之項目為限,不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。 北區國稅局提醒納稅義務人結算申報為應退稅者,可多採用金融機構或郵局的存款帳戶辦理「直撥退稅」,於退稅日立即入帳,快速、便捷又安全。 該局說明,納稅義務人符合以下條件之一,就可以適用首批退稅:一、5月1日至5月31日以「網路申報(含手機報稅)」或利用「線上登錄」、「電話語音確認」回復稅額試算。二、5月10日以前向戶籍所在地稽徵機關以書面回復稅額試算。符合首批退稅的民眾,若於申報時已填妥本人、配偶或申報受扶養親屬於金融機構或郵局的存款帳戶,或勾選沿用上年度結算申報繳(退)稅成功的存款帳戶,就可以在今年7月31日收到退稅款;未採直撥退稅方式的民眾,該局將寄發退稅憑單,民眾可在兌領有效期間內(7月31日至9月30日)持向金融機構辦理託收或兌領。該局呼籲,請納稅義務人善加利用直撥退稅,不僅可節省持退稅憑單往返金融機構或等待票據交換始可領到退稅款的時間,也不必擔心退稅憑單遺失或逾期未兌領情形,可享有快速、便捷又安全的退稅服務。 為提供民眾更多元稅務諮詢管道,財政部建置智慧客服系統「國稅小幫手」,民眾可由財政部稅務入口網及各地區國稅局網站,點選「國稅小幫手」圖示進入國稅智慧客服,透過線上稅務諮詢提供 24小時即時服務。「國稅小幫手」特別蒐集民眾常問的熱門問題,以圖像方式建置熱門主題區,所得稅申報期間特別推出「綜所稅結算申報新措施」、「綜所稅結算申報方式」、「稅額試算通知書」、「查詢所得及扣除額」及「營所稅結算申報方式」、「營利事業CFC制度」、「個人CFC制度」等主題以利查詢。 北區國稅局提醒國人對於營利事業如仍有不明瞭處,可逕至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

2024報稅》企業主注意 營所稅申報今年有五大新制

要聞

2024報稅》企業主注意 營所稅申報今年有五大新制

財政部北區國稅局表示,112年度營利事業所得稅結算申報期間自113年5月1日起至5月31日止,為協助納稅義務人順利完成申報,該局彙整結算申報新措施重點,提醒納稅義務人多加注意: 一、增訂「產業創新條例」第10條之2規定,公司於我國境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位,符合相關資格條件,依規定申請適用前瞻創新研究發展及購置自行使用先進製程之全新機器設備投資抵減者,可分別按當年度支出金額25%及5%,抵減當年度應納營利事業所得稅額。申請適用投資抵減者,應於辦理投資當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內(例如採曆年制者,申請期限為113年2月1日至同年5月31日),向中央目的事業主管機關申請審查,並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報,以符合程序要件。 二、實施受控外國企業(CFC)制度,自112年度起,營利事業及其關係人於當年度決算日直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50%或對該低稅負區關係企業具有控制能力,且營利事業當年度直接持有該低稅負區關係企業股份或資本額者,應填報營利事業認列受控外國企業(CFC)所得明細表。 三、增訂雇主給付員工確診嚴重特殊傳染性肺炎隔離治療請假期間之薪資超過勞動基準法工資給付標準或勞雇雙方約定金額者,得就該超過部分金額的200%,自申報當年度營利事業所得額中減除之規定。 四、營利事業之基本所得額在新台幣60萬元以下者,免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅。 五、修正一般營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金(包括加班誤餐費),每人每月在3,000元以下者,免視為員工之薪資。 營利事業於辦理112年度營利事業所得稅結算申報時,應注意這五大新修訂內容,以免影響自身權益。

670萬報稅戶注意!今年報稅5大新規變動

產業

670萬報稅戶注意!今年報稅5大新規變動

5月所得稅報稅季節即將來臨,是國庫一年中最大一筆稅收,而今年報稅主要有5大變動,包含民法成年下修到18歲、基本生活費提高到20.2萬元、首度申報CFC(受控外國企業制度)、舊制房屋交易豪宅認定、以及伙食費免計入員工薪資所得額每個月調高至3000元。 財政部表示,由於民法將成年的年齡調降到18歲,因此在報稅的時候,2023年已經年滿18歲(2004年以前出生者)除了在校就學或者身心障礙、無謀生能力,可報扶養外其餘應該自行申報,不過財政部也有融通方式,如果2023年正好滿18歲,可以選擇自行申報或者是被扶養。 其次是基本生活費調高到20.2萬元,較前一年多了6000元,如果基本生活費仍較相關的扣除額總和包含免稅額、標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、及長照等扣除額合計還要高,就可就差額的部分再扣除,保障民眾的基本生活。 第三是今年如果個人或者關係人在低稅負地區直接或間接合計持有股權超過50%或者具有控制者都要申報,假使個人與配偶二等親內屬2023年12月31日合計直接持有該CFC股權達10%,或未達10%但CFC當年度有虧損且以後年度欲適用虧損扣除者,另應填報並檢附「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」及相關證明文件。 房地交易個人如果是出售舊制房子,若無法提供取得成本時就可以採用稅額試算,但如果是豪宅,所得就必須成交金額承上按照房屋現值占土地現值與房屋現值比率再乘上17%。 不過財政部調整豪宅定義門檻,台北市從7000萬調降到6000萬、新北市從6000萬調降到4000萬元、桃園、新竹縣市、台中、台南、高雄則從4000萬降至3000萬、其他縣市則是4000萬元降至2000萬元。 如果未達標準者就按照房屋評定現值一定比率計算,以台北市來說就是房屋現值乘上45%,而2023年度調整5各區域。 最後則是伙食費不計入薪資所得額當中,從原本的2400元提高到3000元,每個月多了600元,一年就是多了7200元,對一般上班族而言具有相當的利益。 財政部預估,今年因為申報年齡降至18歲,申報件數應會增加幾萬件,申報件數將從663萬件增加到670萬;營所稅2023年申報件數有106萬件,依據營業人成長數來估算,今年會有109萬件,雖然去年上市櫃公司獲利減少25%,可能衝擊到今年營所稅收,但仍可突破兆元。

金融

《稅收》綜所稅5月開徵 申報4大新規定

【時報記者葉時安台北報導】財政部台北國稅局表示,113年5月辦理112年度綜合所得稅結算申報,申報之四大新規定,包括自112年1月1日起民法成年年齡由20歲下修至18歲、112年度每人基本生活所需之費用金額調高至新台幣20.2萬元、自112年1月1日起實施個人受控外國企業(Controlled Foreign Company,以下簡稱CFC)制度、財政部發布「112年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。該局提醒,納稅義務人應留意相關法令變動對自身稅負影響,即早備妥相關資料,並請多加使用手機或電腦透過網路辦理112年度綜合所得稅結算申報。  自112年1月1日起民法成年年齡由20歲下修至18歲,納稅義務人及其配偶之子女、同胞兄弟、姊妹、合於民法規定之其他親屬或家屬,於112年已滿18歲者(93年度及以前年度出生),除因在校就學、身心障礙或無謀生能力,可由納稅義務人列報扶養外,其餘應自行辦理結算申報;112年度剛滿18歲者(94年度出生),則可選擇自行申報或被列報扶養。  112年度每人基本生活所需之費用金額調高至20.2萬元,納稅義務人按財政部公告當年度每人基本生活所需之費用乘以納稅義務人同一申報戶人數計算之基本生活所需費用總額,超過其依所得稅法規定得減除之免稅額及扣除額(包含標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數之差額(即基本生活費差額),得自其當年度綜合所得總額中減除,不予課稅。  自112年1月1日起實施個人受控外國企業(Controlled Foreign Company,以下簡稱CFC)制度,個人及其關係人直接或間接持有低稅負區關係企業之股權合計達50%或具有控制能力者,應將「個人及其關係人持股明細表」併同綜合所得稅結算申報書申報;倘個人與其配偶及二親等以內親屬112年12月31日合計直接持有該CFC股權達10%,或未達10%但CFC當年度有虧損且以後年度欲適用虧損扣除者,另應填報並檢附「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」及相關證明文件。  財政部發布「112年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,個人出售適用舊制房屋,應提示證明文件核實計算所得;倘未申報房屋交易所得、未提供交易時實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列兩種標準計算其所得額,其一房地總成交金額達「一定金額門檻」者,倘稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之17%計算其出售房屋之所得額;其二房地總成交金額未達前揭金額門檻者,按房屋評定現值之一定比例計算其房屋交易所得額,例如台北市為45%,各地區之比例詳「112年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。

要聞

營所稅結算申報季來臨 安永教戰掌握申報重點

112年度營利事業所得稅結算申報即將來臨,安永聯合會計師事務所於23日舉辦網路研討會,針對最新稅務法令更新暨營利事業所得稅申報書變動與注意事項等議題,分享如何有效掌握申報重點及最新稅務實務發展,降低申報錯誤風險。 首先營利事業受控外國企業制度(CFC制度)112年1月1日開始正式上路,於今年5月首次申報營利事業所得稅時,除了符合CFC豁免資格規定外,須遵循「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」報稅。 安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華有以下提醒,申報時先確認若是非低稅負區的轉投資事業決議分配盈餘,分配CFC施行前的盈餘,不須計入CFC當年度盈餘計算;以及CFC豁免判斷,在合計時將排除非直接持有之CFC、具實質營運之CFC。楊建華也提醒,透過FVPL評價損益得選擇延後至實現時計算損益,並留意申報時需檢附相關文件,另外申報之備查文件,應於調查時1個月內提供,可延期1次但不得超過1個月。 配合相關法令、財政部釋令及實務需求修正上,免稅伙食費上限金額調增自112年1月1日起適用,若公司支付伙食津貼有超過新台幣2,400元情形,計算員工薪資應稅金額並扣繳致有溢扣繳稅款部分,依本次修正可以申請更正繳款書並退還稅款。旅費報銷規定,放寬乘坐飛機及高鐵路交通費應檢附之憑證,國際航線旅費得以航空公司出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點之搭機證明作為證明行程及出國事實之憑據;當日往返之高鐵旅費得以經手人證明為憑,無須檢附票根或購票證明文件。 另外,所得稅法第8條規定中華民國來源所得認定原則修正,放寬申請減除成本費用期限由5年改為10年,但若是在修正生效時已超過5年申請退稅期間的案件,仍應適用5年,必須留意時效規定,避免喪失權益。外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則亦修正,配合行政程序法第131條第1項公法上請求權時效修正,申請期限由5年延長為10年,並自112年5月29日起生效適用。 有關營利事業所得稅結算申報書修正重點,安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師蔡雅萍指出,本次修正主要依據CFC制度、營利事業所得稅查核準則以及產業創新條例第10-2條,新增相關申報頁次及申請時限之提醒。 在申報書第2頁基本稅額申報表中,免稅額自50萬元調增至60萬元,並在背面之申報須知新增項目二,提醒基本所得額計算一般所得稅額應包含自房地合一稅中分離之所得, 以免多繳納基本所得稅。 欲申請該項投抵項目,需於2月1日至5月31日前,檢附文件向目的事業主管機關申請。

證券

《資服股》2原因致獲利衰退 上奇Q1EPS 0.84元

【時報記者莊丙農台北報導】上奇(6123)公布第1季自結財報,單季歸屬母公司稅後淨利為0.52億元,年減16%,每股稅後盈餘0.84元,獲利衰退主要認列受益憑證未實現的評價損失及CFC制度課徵境外公司所得稅影響。  總計上奇第1季合併營收13.04億元,年增5%,營業利益0.84億元,年增1%,營業利益率6.5%;稅前淨利0.9億元,年減3%,稅前淨利率為6.9;歸屬母公司稅後淨利為0.52億元,年減16%,每股盈餘為0.84元。  上奇發言人魏茂發表示,第1季營收經常性收入(RR)持續穩健成長,雲端服務營收貢獻佔比45%,印刷服務營收8%,企業服務營收貢獻佔比47%,若排除香港Senco Masslink部分,第1季經常性收入(RR)逐季增長,貢獻佔比77%。第1季整體獲利表現,營業利益維持正成長,然因認列受益憑證未實現的評價損失及 CFC制度課徵境外公司所得稅影響,影響整體稅後淨利表現。  該公司經常性收入(RR)持續穩健成長動能,雲端服務海外亞洲市場率陸續有所斬獲,對雲端服務成長審慎樂觀,加上大環境景氣改變,企業對資本支出的投入也從保守轉向積極評估,數位印刷服務與企業用戶服務未來發展應有加速成長空間。上奇表示,集團全面提增營運成效,調整海外組織架構,可降低CFC境外課稅對未來整體獲利的影響,讓整體營運及獲利表現具可預期性及持續性。

2024報稅》112年度綜所稅申報  KPMG:提醒三大申報注意要項

要聞

2024報稅》112年度綜所稅申報 KPMG:提醒三大申報注意要項

5月報稅季即將到來,今年申報112年度綜合所得稅,除每人基本生活費從19.6萬元調高至20.2萬元,其餘個人免稅額度、標準扣除額及各類特別扣除額等皆未調整。KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部暨家族稅務辦公室主持會計師洪銘鴻提醒,因112年度係「個人受控外國企業」(CFC)的課稅制度開徵第一年,若納稅義務人持有CFC,除符合豁免資格規定外,需於今年度首次申報CFC時,務必要深入瞭解相關規範。此外,報稅時應要多加留意所得性質,以避免有申報錯誤,後續被稅局要求補稅甚至裁處罰鍰。 一、個人出售未上市櫃公司股票應併入基本所得額 KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部經理陳萱提醒,112年有出售未上市(櫃)股票及未登錄興櫃的投資人,應注意未上市櫃及未登錄興櫃股票若有出售利得,應評估有無須申報基本所得額的必要。而在計算基本所得稅時,若年度之基本稅額如未超過新台幣670萬或112年度繳納之一般所得稅已超過應納之基本所得稅者,尚無稅負影響。 此外,要特別注意,若出售之未上市櫃及未登錄興櫃股票係未依公司法第162條規定經主管機關簽證發行股票者,依所得稅法規定非屬證券交易性質,不需納入個人基本所得稅額課稅,惟須納入綜合所得稅申報財產交易所得(邊際稅率5%-40%)。 陳萱提醒,若112年度有出售未上市櫃公司股票或股權之情事,應確認處分之公司是否簽證發行股票,始能正確分類交易性質並正確申報所得稅,以免有漏報或誤報而產生處罰的風險。 二、出售個人公司股權,小心被罰款外還要申報房地合一稅 為防杜藉由不同型態炒作不動產規避稅負,房地合一稅2.0規定應納入房地合一課稅範圍包含:(一)交易預售屋及其坐落基地。(二)交易直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額,該營利事業股權或出資額之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成者,但交易之股份屬上市、上櫃及興櫃公司之股票者,則排除適用。 陳萱提醒,個人買賣未經簽證發行未上市櫃公司股票,若該出售公司之股權或出資額之價值50%以上是由中華民國境內之房屋、土地所構成者,其交易所得不併入綜合所得稅或基本所得額課稅而係按房地合一稅分離課稅,並依股份或出資額之持有期間適用稅率為15%至45%。另須特別注意,出售公司所持有的房地價值係按時價而非帳列價值認定,因此在申報時,納稅義務人應了解相關計算規定,以正確申報及納稅。 三、CFC今年開始實施,提醒應為今年申報預作準備 因應112年1月1日起上路施行之CFC制度,個人於今年(113)5月首次申報個人綜合所得稅時,除符合CFC豁免資格規定外,另須遵循「個人計算受控外國企業所得適用辦法」(以下稱「個人CFC辦法」),填報「個人及其關係人持股明細表」、「個人及其關係人結構圖」及「個人受控外國企業(CFC)營利所得計算表」等申報書表,揭露CFC投資收益相關資訊,依持有CFC之持股比率及持有期間計算「CFC營利所得」後,再將「CFC營利所得」併入「個人所得基本稅額申報表」之海外所得,計算基本稅額。 洪銘鴻提醒,因應CFC制度上路,今年5月綜合所得稅申報計算相較以往年度複雜,納稅義務人除須留意個人CFC辦法規定及應注意事項外,宜提早安排相關書表填寫及備妥佐證文件,以正確計算CFC營利所得及所得基本稅額,避免日後面臨國稅局補稅及處罰。

日報

CFC生效後 須留意法遵稅務風險

洪銘鴻另外提醒,國際間反避稅浪潮來臨,民眾必須掌握CFC法令遵循相關規範。如透過國內、外公司持有不動產自住者,因為無所得,故不發生稅務變化;至於個人透過無實際營運功能之境外CFC公司持有日本不動產,在CFC制度下,相關租賃收入或處分衍生的財產交易利得,即便CFC公司並未實際分配,仍有提前課稅風險。因此透過設籍在中華民國、日本或其他境外公司之法人間接投資,將有相對應不同的稅額申報機制,民眾應特別注意並依法申報。  洪銘鴻進一步解釋,實施CFC制度後,台灣個人股東受到影響大致分為兩方面,一是帳務與申報作業成本勢必連帶增加,此外,未實現之海外所得將提前計入股東當年度之基本所得額度課稅。由於跨海購置日本不動產將涉及投資架構設計與資金流程,容易衍生稅務查核風險,務必先規劃好資金匯出的路徑,以確保合法繳納稅款。  KPMG安侯法律事務所主持律師紀天昌指出,當下愈來愈多知名網紅拍攝購置日本不動產的「開箱」影片,顯示台灣人對日本不動產購買興趣日益提高。雖然日本政府對外國人尤其是台灣人持有不動產相對友善,不過日本幅員廣闊,民情、法規又與台灣有許多差異,若未能掌握相關「眉角」,恐怕會勞民傷財。  紀天昌舉例,要留心日本不動產物件是否有特殊情況,比如有些房屋打出超低價廣告,但其實是因為位置偏僻、乏人問津;也可能是房屋稅負、管理、修繕等成本較高,是「不採用」的物件才被低價出售;又或者是透過「借地權」(類似地上權)興建的房屋,日後有被要求拆屋還地的風險,這種種情況都未必是「撿到便宜」,台灣民眾最好事先諮詢專家,以避開這些潛在風險。  東京城市房地產投資股份有限公司營業經理伍世傑介紹,該公司從餐飲業跨足建築業,專門在東京都心尋找車站周邊合適用地興建大樓,以最大化租金現金收益,及創造日後的資本利得。目前公司旗下「The City」為名的大樓,合計已建成超過50棟。  伍世傑分析,東京是日本全國商業用地價唯一超越80年代泡沫經濟高點的大城市,在人口集中趨勢下,東京已然度過金融海嘯、東日本大震災等不景氣考驗,資產更能保值;此外,日本當前利率仍低於歐美主要國家,考量到出售利益較佳,出租期間往往較長且租金上漲趨勢較可期待,高資產投資人若考慮投資日本不動產,布局商用物件的增值潛力相對較大。

要聞

CFC及全球最低稅負制上路 資誠:跨國集團應立即行動以因應新制

營利事業受控外國公司(CFC)制度將於2024年度首次申報,全球最低稅負制則預計從2024年起在歐盟、日、韓、越等多國導入,並將在2025年起在星、馬、泰、港等國家/地區實施。 為協助企業了解全球最低稅負制及CFC投資收益計算的疑義及對跨國集團稅負評估、投資架構、財報揭露和申報資訊的交互影響,資誠聯合會計師事務所9日舉辦「台灣及國際租稅環境改變的挑戰與因應─受控外國企業暨全球最低稅負制首年實施」研討會,彙總台灣及全球稅務環境,並解析跨國企業應如何因應稅務環境變化。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌指出,由於2024年為納稅義務人首次申報CFC投資收益,計算過程中勢必會面臨諸多法令解讀及適用上的不一致,導致CFC投資收益不正確的計算。因此,透過實務案例的分享,協助納稅義務人在申報過程中能夠留意常見錯誤情形,並減少申報錯誤的情況。另一方面,由於全球最低稅負制上路,對台資集團的海外營運可能產生重大影響,建議綜合考量在稅負評估、投資架構、財報揭露和申報資訊的交互影響。 財政部賦稅署署長宋秀玲分享CFC法令的立法精神,並針對法令內容進行深度地剖析,同時也針對2023年底CFC的修法內容進行說明,包括信託架構下關係人(企業)的認定、豁免適用CFC門檻的計算方式、CFC處分轉投資事業的調整數、透過損益按公允價值衡量之金融工具(FVPL)未實現評價損益的遞延選擇及非低稅區盈餘分配過渡條款等內容。 資誠針對全球最低稅負制和CFC法令分別提出專項數位解決方案。在全球最低稅負制的解決方案中,包含法令生效前期的稅負影響分析和財報揭露所得稅評估需求,以及中長期針對申報作業的標準化流程建立與申報書自動化產出平台;CFC的解決方案則是針對企業申報需求設計CFC管理模組,從企業轉投資個體是否為CFC的判斷、CFC豁免門檻的判斷,到最終申報資料產出以及歷年CFC的資料管理一站式作業完成,協助企業打造稅務管理的數位化藍圖。透過相關工具的導入應用,從遵循作業面和稅負影響管理面協助企業善用數位科技,以因應外在租稅環境變革所帶來的挑戰。

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