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小辭典|台版肥咖條款CRS

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小辭典|台版肥咖條款CRS

CRS(Common Reporting Standard)即「共同申報準則」,又有台版肥咖條款之稱。意指金融機構盡職調查和申報標準,包括需要進行申報的金融機構、帳戶、盡職調查程序、應申報資訊等。透過CRS的金融帳戶資訊交換,可協助各國落實納稅義務人合法申報海外所得,以提高各國稅收透明度,打擊逃稅。 簡單來說,CRS是透過各國金融機構,蒐集非當地稅務居民的金融帳戶資訊,並透過資訊交換,將相關帳戶資訊提報給帳戶持有人稅務居民國的稅務機關。以台灣為例,目前與澳洲、日本和英國雙邊交換,即台灣人在這三國相關金融帳戶資訊,台灣財政部可透過CRS具體掌握,進而了解相關納稅人在該地海外資產的收入狀況,進而確定民眾是否有誠實申報海外所得。

申報CRS缺失 財部列七態樣

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申報CRS缺失 財部列七態樣

針對金融機構申報CRS(共同申報準則)常見缺失,財政部依去年檢查結果,分三大面向列出七態樣,包括內部管理未訂定CRS遵循流程、作業流程未臻完整和督導與分工架構不完整;盡職審查部分僅提供客戶中文版自我證明表或所提供英文版內容不易理解、未驗證稅務識別碼正確性及合理性、未正確執行無資訊帳戶盡職審查程序、未確保「經理客戶關係之人」持續辦理盡職審查程序;還有申報時漏未申報消極非金融機構實體「具控制權之人」相關資訊。 財政部指出,未來每年各地區國稅局都會以風險為基礎,對所轄金融機構進行書面或實地檢查,同時就檢查缺失請受檢機構改善並持續追蹤,且為使金融機構更瞭解業界整體缺失情形,避免相同問題持續發生,財政部也會於每年檢查後,彙整公布各區國稅局提報具重要制度面或具普遍性的檢查缺失,提供金融機構自我檢視和精進。 至於罰則部分,財政部說明,只要金融機構並非未盡職調查,目前也訂有免罰與減半罰的「免死條款」。其中金融機構若已致力審查,但仍無法取得屬應申報帳戶的稅籍編號等資訊,或是金融機構短漏報件數占應申報帳戶件數10%以下,且在申報期間屆滿後十日內自動補報,即可免罰。 而金融機構短漏報件數超過應申報帳戶件數10%,但在十日內自動補報,或該金融機構短漏報件數低於10%並在指定期間前自動補報,則可減半罰。 依「稅務違章案件減免處罰標準」及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」中的CRS相關辦法,個人、機關或事業部分短漏報,按裁罰次數分別處1萬元至10萬元罰鍰。 至於申報金融機構短漏報帳戶資訊,在稅捐稽徵機關通知前自動補報者處3,000元罰鍰、經通知後依限配合辦理者則處6,000元罰鍰。金融機構未進行盡職審查,依件數多寡和帳戶屬性(是否屬於高資產帳戶),罰金介於20萬~800萬元,但若屬故意未進行盡職審查,最高可罰千萬元。

金融CRS檢查8月啟動 違規最高罰千萬

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金融CRS檢查8月啟動 違規最高罰千萬

財政部8月起,將由五區國稅局啟動對金融機構CRS申報檢查,受檢單位包括銀行業(商銀、農會、漁會、信用合作社)、證券業和保險業。今年已是財政部第二度啟動CRS檢查,金融機構若被檢查發現有重大缺失,即「金融機構故意未進行盡職審查」,最高將被罰1,000萬元。 財政部是在2017年底發布CRS辦法,並規定金融機構自2019年起進行CRS盡職審查程序,2020年起於每年6月辦理相關資訊申報作業。財政部表示,國內執行CRS已滿三年,今年起,開始運用相關資料供國稅局評估逃漏稅風險及選案參考,因此去年首度以「輔導性質」辦理金融機構檢查作業,今年起檢查則是「來真的」,違規者就會開罰。 財政部去年首度啟動各區國稅局相關檢查作業時,共抽檢32家金融機構、占整體比例約2%。 官員指出,今年同樣是採取選案查核(即抽檢),金融機構若被檢查出未依規定申報,依法可處新台幣3,000元以上、30萬元以下罰鍰;若被定義為未依規定盡職審查,則可處20萬元以上、最高1,000萬元罰鍰。 台灣自2020年起提供澳洲和日本稅務居民金融帳戶資訊給三國政府,對方也會將當地屬於台灣稅務居民的金融帳戶資訊交換給財政部,協助掌握海外收入情形。 今年稅務用途金融帳戶CRS資訊申報期間為6月1日至6月30日,國內應申報金融機構計1,807家。國稅局表示,8月起將先發函檢附「檢查申報金融機構執行共同申報及盡職審查作業程序問卷」給受檢金融機構,金融機構應如期完成問卷並檢送相關文件,經書面檢查結果評估有異常者,國稅局將再執行實地檢查以釐清原因並限期改正,同時決定是否就違規事項裁罰。 (相關新聞見A2)

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